【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務》第四章知識點精講： 內(nèi)部控制評價”，該知識點主要講解內(nèi)部控制評價的定義及內(nèi)部控制有效性。

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　　目錄：

　　1.內(nèi)部控制評價

　　2.內(nèi)部控制有效性

　　一、內(nèi)部控制評價

　　內(nèi)部控制評價，是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。

　　二、內(nèi)部控制有效性

　　內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性。

　　設(shè)計有效性是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當。評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，應充分考慮：(1)是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報告重大錯報而設(shè)計了相應的控制; (2)是否為合理保障資產(chǎn)安全而設(shè)計了相應的控制;(3)相關(guān)控制的設(shè)計是否能夠保證企業(yè)遵循適用的法律法規(guī);(4)相關(guān)控制的設(shè)計是否有助于企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　運行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評價內(nèi)部控制運行的有效性，應充分考慮：(1)相關(guān)控制在評價期內(nèi)是如何運行的;(2)相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運行;(3)實施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力;(4)相關(guān)控制運行的方式，一般包括人工控制和自動控制、預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。

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