[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：2016高級會計實務預習考點：財務預算的控制。

　　2016高級會計實務預習考點：財務預算的控制

　　財務預算包括現金預算、資本預算、預計資產負債表、預計的現金流量表。財務預算的控制重點在于現金預算控制和資本預算控制。

　　企業(yè)在財務預算控制中常見的問題有：（1）強調現金安全風險的控制，而對現金短缺風險、效率風險的控制不夠。（2）不能根據內外部環(huán)境的變化，及時地調整企業(yè)的信用政策。（3）對于現金收支控制的關聯(lián)性控制不夠。（4）對于資本預算的事先控制、事中控制不夠。

　　（一）現金預算控制

　　現金預算控制的目標有三個：（1）控制現金的安全風險，保證貨幣資金的安全，不被挪用、貪污；（2）控制好現金的短缺風險，保證資金及時供應，避免企業(yè)在資金流動性方面出現問題；（3）提高資金的使用效率與效果。

　　現金安全風險的管理策略重在防范，通過建立良好的內控環(huán)境，健全資金管理的內控機制來堵住各種安全漏洞，企業(yè)在現金預算控制中要注意以下三點：

　　（1）建立健全授權審批制度；按照規(guī)定的權限和制度辦理資金收付業(yè)務。

　�。�2）貫徹內部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強員工職業(yè)道德和安全意識教育。

　　（3）加強內部審計。內部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現內部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

　　對于現金短缺風險的控制，企業(yè)可以從以下幾個方面著手來應對貨幣資金的短缺風險：

　　（1）優(yōu)化資本結構，使資產和負債在期限上匹配（“長錢長用，短錢短用”），避免因資金占用與資金供應期限上的搭配不當而造成資金短缺的風險。

　�。�2）加強經營性營運資本的管理。

　�。�3）拓展融資渠道，靈活運用各種融資工具。

　�。�4）保持財務彈性。

　　企業(yè)在采取上述手段管理好現金安全風險和現金短缺風險的同時，還需要不斷提高現金的使用效率，降低企業(yè)的財務費用，促進企業(yè)利潤目標的實現。

　　（二）資本預算控制

　　對于資本預算的控制，企業(yè)要特別重視事前控制。資本預算的事先控制包括，規(guī)范投資項目的立項和審批流程，做好項目的可行性研究和投資分析工作，結合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和長期預測，以做出正確的投資決策。

　　資本預算的事中控制指項目準備階段和執(zhí)行階段控制。

　　由于投資項目周期較長，在市場環(huán)境瞬息多變的情況下，資本預算的事后控制也需要引起管理者的高度重視。例如，當項目實施一定時期后，如果外部條件發(fā)生了重大變化，則必須對企業(yè)資本預算按照規(guī)定的審批程序進行相應的調整。

　�。ū疚膬热莅鏅鄽w東奧會計在線所有 轉載請注明出處）

　　相關推薦：

　　2年內自主學習 2016年高會網絡輔導全面熱招

　　東奧2016年高級會計師輕松過關輔導教材巨惠火熱預訂中