行政事業(yè)單位風險評估和控制方法

來源：東奧會計在線責編：荀煒捷2021-08-27 14:14:06

行政事業(yè)單位風險評估和控制方法是高級會計師考試中比較重要的知識點，不少同學對該知識點還存在不清楚如何與實際案例相連接的問題，小編為大家準備了風險評估工作機制、風險評估程序、風險控制方法三大板塊的知識點講解，快來一起看看吧。

行政事業(yè)單位風險評估和控制方法

1.風險評估工作機制

2.風險評估程序

3.風險控制方法

知識詳解

(一)風險評估工作機制

風險評估是單位及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，通常由單位分管財務工作的領導擔任組長。風險評估工作小組可以設置在內(nèi)控部門或者牽頭部門。為及時發(fā)現(xiàn)風險，單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。

(二)風險評估程序

風險評估可分為目標設定、風險識別、風險分析和風險應對四個步驟，見下表：

風險評價程序

	內(nèi)容
目標設定	目標設定是指單位采取恰當?shù)某绦蛉ピO定對于控制對象的控制目標，確認所選定的目標支持和切合單位的職責使命。每個控制對象的控制目標總體上是與內(nèi)部控制的整體目標一致的，但是每個控制對象的控制目標又各有其側(cè)重點，如貨幣資金的控制目標重點是保證貨幣資金的安全完整，而支出業(yè)務的控制目標重點是支出業(yè)務符合開支范圍標準并經(jīng)過適當的授權審批。
風險識別	風險識別是對單位面臨的各種不確定因素進行確認，如單位層面應關注經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制等；業(yè)務層面應關注預算管理情況、收支情況、政府采購情況、資產(chǎn)管理情況、建設項目管理情況、合同管理情況等。
風險分析	風險分析是在風險識別的基礎之上，運用定量和定性方法進一步分析風險發(fā)生的可能性和對單位目標實現(xiàn)的影響程度，并對風險的狀況進行綜合評價，以便為制定風險應對策略、選擇應對措施提供依據(jù)。
風險對應	風險應對是指在風險分析的基礎之上，針對單位所存在的風險，提出各種風險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施的過程。風險應對的策略一般有風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受四種。

(三)風險控制方法

在風險評估之后，單位應當采取相應的控制方法將風險控制在可承受程度之內(nèi)。單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括8種，具體見下表:

風險控制方法

	內(nèi)容
1.不相容崗位相互分離	合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。
2.內(nèi)部授權審批控制	明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。
3.歸口管理	根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。
4.預算控制	強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。
5.財產(chǎn)保護控制	建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。
6.會計控制	建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。
7.單據(jù)控制	要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。
8.信息內(nèi)部公開	建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。