【摘要】：本文分析了ERP與內(nèi)部控制的關(guān)系，充分肯定ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對內(nèi)部控制帶來的積極作用，同時也指出目前ERP環(huán)境下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的一些問題，簡要探討在ERP條件下現(xiàn)代企業(yè)如何進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的幾點(diǎn)策略。

　　關(guān)鍵詞：ERP 企業(yè)內(nèi)部控制 探析

　　一、前言

　　在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)、外部風(fēng)險日趨復(fù)雜多變，而如何防范企業(yè)的這些風(fēng)險就成為內(nèi)部控制制定者必須考慮的重要議題。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的日新月異，運(yùn)用ERP進(jìn)行內(nèi)部控制，提升管控能力，逐漸成為當(dāng)前企業(yè)的一種新的管理方向。

　　二、ERP在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

　�。ㄒ唬〦RP與內(nèi)部控制的關(guān)系

　　1.ERP是內(nèi)部控制的工具和手段之一

　　現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，改變了企業(yè)內(nèi)部控制的管理思想、制度、方法、手段，而ERP作為現(xiàn)代企業(yè)信息管理系統(tǒng)能實時處理各種信息，并進(jìn)行一系列的轉(zhuǎn)換、分析，對內(nèi)部控制決策提供信息支撐。它是一種內(nèi)部控制制度發(fā)展到現(xiàn)階段比較完善的控制工具和手段。ERP系統(tǒng)所進(jìn)行的自動控制活動體現(xiàn)了內(nèi)部控制五要素之一。

　　2.ERP是內(nèi)部控制的客體

　　ERP系統(tǒng)是具有主觀意識的人員設(shè)計的，其內(nèi)嵌的各個模塊也是由不同權(quán)限的員工具體操作的。其最前端的數(shù)據(jù)輸入狀況決定著后續(xù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、正確性。若此時數(shù)據(jù)輸入錯誤，將影響與之有關(guān)的后續(xù)各個模塊，甚至?xí)�出現(xiàn)嚴(yán)重的管理層決策問題。例如：在供應(yīng)鏈模塊中，采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)先做采購合同（尤其是供應(yīng)商存貨價格錄入、確認(rèn)），如果此時輸入錯誤的數(shù)據(jù)，下一步的審核人員也沒有發(fā)現(xiàn)，接下來的采購管理、庫存管理、存貨核算、財務(wù)會計等模塊的人員就很難發(fā)現(xiàn)錯誤，那么這一系列的數(shù)據(jù)錯誤就會影響企業(yè)相關(guān)部門的數(shù)據(jù)歸集，最終導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真，為企業(yè)高管決策造成不利影響；與之伴隨的是，ERP系統(tǒng)本身也存在諸如安全的問題，這就需要加強(qiáng)對ERP的有效控制。

　　3.ERP是內(nèi)部控制要素（信息與溝通）的重要組成部分

　　信息與溝通貫穿內(nèi)部控制系統(tǒng)的始終。它要求企業(yè)及時歸集、準(zhǔn)確傳遞企業(yè)的經(jīng)營信息，并保證這些信息能在使用者之間保持有效溝通和反饋，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。ERP作為信息集成系統(tǒng)，可以做到歸集、甄別、傳輸、分析批量化信息的重任。有條件的企業(yè)在購買ERP系統(tǒng)前，可以把內(nèi)控體系中對信息和溝通的總體要求體現(xiàn)在ERP流程中去，ERP上授權(quán)操作員工，都可以及時享受在線的信息，幫助企業(yè)決策層識別、捕捉、傳遞與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)的信息，實現(xiàn)信息溝通的目的。

　�。ǘ�）實施ERP為企業(yè)內(nèi)部控制帶來的優(yōu)勢

　　ERP系統(tǒng)的引進(jìn)、實施，突破了企業(yè)內(nèi)部控制的原有范圍，塑造了新的內(nèi)部控制條件，為其有效進(jìn)行提供了諸多保障。

　　1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范業(yè)務(wù)流程

　　ERP引進(jìn)前，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置根據(jù)各部門的職能作用分成若干部門，條塊分割過于突出，各部門之間也是各自為戰(zhàn)，很少圍繞業(yè)務(wù)流程形成一條龍的服務(wù)體系。ERP的實施要求公司對原有的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組、優(yōu)化，使之更加規(guī)范、系統(tǒng)；實現(xiàn)了把經(jīng)營管理過程中的各方如供應(yīng)商、制造基地、銷售網(wǎng)絡(luò)、客戶等納入了一個緊密的供應(yīng)鏈中，有效安排了企業(yè)的產(chǎn)供銷活動，進(jìn)一步提高了效率，為企業(yè)在市場上獲得更多的競爭優(yōu)勢提供了有利條件。

　　2. 加速企業(yè)內(nèi)部信息傳遞和數(shù)據(jù)共享

　　ERP系統(tǒng)的應(yīng)用實現(xiàn)了企業(yè)信息在公司內(nèi)外的有效暢通和數(shù)據(jù)共享，經(jīng)營管理的信息可以在企業(yè)內(nèi)部各職能部門、責(zé)任主體、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行及時溝通和反饋，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)、應(yīng)對經(jīng)營中的內(nèi)外部風(fēng)險，滿足了信息使用者的的需求，促進(jìn)了內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

　　3.提升企業(yè)的控制活動水平，提高公司內(nèi)部控制能力

　　企業(yè)利用ERP系統(tǒng)，采用信息化手段進(jìn)行內(nèi)部控制，可以有效地克服人工操作的缺陷，如：ERP下的財產(chǎn)保護(hù)控制中，它可以隨時調(diào)用財產(chǎn)記錄，并明確接觸財產(chǎn)的相關(guān)人員，避免未經(jīng)授權(quán)的操作人員對資產(chǎn)進(jìn)行接觸。

　　ERP系統(tǒng)集成的供應(yīng)鏈模塊和財務(wù)會計等模塊，便于企業(yè)對人、財、物實行全面控制，有效提高了內(nèi)部控制的綜合能力。

　　4.降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險、堵塞內(nèi)部控制管理漏洞

　　參照內(nèi)控系統(tǒng)的某些規(guī)范，ERP系統(tǒng)可以將控制的某些節(jié)點(diǎn)設(shè)置到模塊中，借助于ERP系統(tǒng)提高了實時控制的力度，業(yè)務(wù)處理的隨意性被禁止。與此同時，ERP系統(tǒng)下業(yè)務(wù)處理的的一體化、自動化，降低了源于人員疏漏或舞弊的風(fēng)險。例如，ERP系統(tǒng)下的職務(wù)不相容分離控制、授權(quán)審批體系均避免了人為干擾、隨意授權(quán)，從而有效降低了管理風(fēng)險。

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