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　　紡織機械公司內(nèi)部控制與財務風險管理

　　近幾年，監(jiān)管層要求大型企業(yè)集團和上市公司健全內(nèi)部控制體系，編制內(nèi)控手冊并組織實施，開展自我評價和外部審計評價等一系列工作。同時，中央國資委要求各中央企業(yè)集團要開展全面風險管理工作，在董事會層面設立風險管理委員會，各企業(yè)也要設立風險管理專門機構，加強風險管控，確保經(jīng)營與財務安全，而加強內(nèi)部控制是風險管理的一項重要內(nèi)容。

　　對于內(nèi)部控制五要素，個人認為內(nèi)部環(huán)境應是最重要的控制要素。幾乎所有的企業(yè)都能認識到風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的重要性，但往往容易忽略對內(nèi)部環(huán)境的改善，導致控制活動最終無法達到預期目標。

　　當前，很多企業(yè)都在內(nèi)控制度建設方面狠下功夫，包括外聘專業(yè)的咨詢公司幫助完善相關內(nèi)控制度，編制內(nèi)容完整、控制全面的內(nèi)部控制手冊，以應對各方面的形式檢查。但對設計好的制度和流程執(zhí)行起來總會因種種原因不能到位，導致制度流于形式，最終結果仍是內(nèi)部控制缺陷。這種現(xiàn)象的深層次原因是控制環(huán)境存在問題，制度執(zhí)行沒有基礎。制度可以照搬，但控制環(huán)境是無法復制的。

　　在我國的國有企業(yè)中，由于國有股權一股獨大甚至國有全額出資，公司治理結構普遍存在問題，所有者缺位的問題至今未能很好地解決，監(jiān)管層嘗試實行了外部董事制度、國有企業(yè)監(jiān)事會制度等以期完善治理結構，但大多治標不治本，收效甚微。

　　在機構設置與權責分配方面，國有企業(yè)大多機構龐大健全，各部門權責劃分比較清晰。企業(yè)內(nèi)部普遍設立了審計、監(jiān)察機構，配備了專人員，機構設置與運行方面不存在大的問題。

　　國有企業(yè)在人力資源政策方面普遍存在先天缺陷，老的國有企業(yè)普遍存在全家大小在同一個單位任職的情況，國內(nèi)有一部分優(yōu)秀的民營企業(yè)如萬科、三一重工則明令禁止職工家屬入職本企業(yè)，這也是基于對員工考核、評價、管理、控制的需要。此外，國有企業(yè)有相當一部分因照顧各種關系而錄用的員工，部分人員還處于重要崗位。內(nèi)部控制看似管控風險，實質是管控人，如崗位輪換、強制休假、行為排查等控制措施都是對人的管控。歷史上山西著名票號日升昌對于新應聘學徒需調查應聘者祖上三代的誠信紀錄，從源頭上控制員工的道德風險。在稻盛和夫看來，領導者不僅要有能力，而且要具備良好的個人品德，他認為，“近年來頻繁出現(xiàn)的許多單位的舞弊事件，甚至導致今天社會道德敗壞的根本原因，就在于那些雖然有才氣但是缺乏領袖資質的人物占據(jù)了領導崗位�！钡臼⒑头虺３Ｒ�用中國明代思想家呂新吾的話來闡述他眼中的“領袖資質”：“深沉厚重是第一等資質；磊落豪雄是第二等資質；聰明才辯是第三等資質�！睂τ陬I導者而言，能力和辯才固然重要，但更重要的是深沉厚重的人格，包括內(nèi)省之心、抑制自我的克己之心、堅持正義的勇氣等一系列“正確的為人之道”�？梢娙肆�資源政策、企業(yè)的用人觀對于內(nèi)部控制實施之重要。如果企業(yè)內(nèi)部裙帶關系盤根錯節(jié)、關鍵崗位人員由關系戶占據(jù)、獎懲先要顧及情面，企業(yè)要想有效地實施內(nèi)部控制幾乎是不可能的。

　　在當前中國社會轉型時期，亂象重生而又不觸及法律，因此光有法律與規(guī)章是不夠的，還要有相應的道德約束和人文基礎。同樣，企業(yè)文化對于內(nèi)部控制的實施具有十分關鍵的作用。優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)生存與發(fā)展的基石，遠比制度和考核重要，企業(yè)要自上而下形成正氣，營造團結協(xié)作、誠實守信、愛崗敬業(yè)、勇于承擔的企業(yè)文化，只有這樣，企業(yè)實施內(nèi)部控制才有其基礎，尤其是誠實守信，于企業(yè)、于個人都是根本。