[小編“娜寫年華”]東奧會計在線高會頻道提供高級會計師職稱論文：小企業(yè)內(nèi)部控制制度有望更規(guī)范。

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　　小企業(yè)內(nèi)部控制制度有望更規(guī)范

　　中國經(jīng)濟正在進入新常態(tài)，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的新浪潮已然涌起。中小企業(yè)被看作中國經(jīng)濟發(fā)展未來的中流砥柱，要保證其茁壯成長，就要讓中小企業(yè)掌握生存之鑰—— —建立企業(yè)的內(nèi)控制度。

　　近日，財政部為全面了解近年來企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施情況，特別是中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司、非上市中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的現(xiàn)狀，為完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和制定出臺《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》打好基礎(chǔ)，在全國范圍內(nèi)組織開展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)與實施情況問卷調(diào)查工作。

　　這意味著，小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的出臺越來越近。

　　監(jiān)管部門：大力推進但不可事無巨細

　　今年政府工作報告中提出了“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的國家愿景。要想讓中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟的土壤中生根破土、茁壯成長，其內(nèi)部控制建設(shè)的重要性凸現(xiàn)出來。

　　記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，如果沒有監(jiān)管部門的規(guī)范和要求，有相當多的中小企業(yè)對內(nèi)控持觀望態(tài)度，抱著得過且過的想法，直到今年政府監(jiān)管部門的大力推動，才讓這個領(lǐng)域的內(nèi)控驟然升溫。

　　可以說，全國范圍內(nèi)組織開展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)與實施情況的問卷調(diào)查工作，會為今后中小企業(yè)開展內(nèi)控建設(shè)工作打下扎實的政策基礎(chǔ)。

　　財政部會計司相關(guān)負責(zé)人表示，這次設(shè)置調(diào)查問卷就是為了了解中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)情況，為制定中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)控實施政策以及《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》提供依據(jù)，希望能夠結(jié)合企業(yè)需要實現(xiàn)的內(nèi)控目標，針對具體的內(nèi)控操作進行指導(dǎo)，幫助企業(yè)解決實際問題。

　　這實際上是對內(nèi)控核心理念的具象化，也是站在企業(yè)經(jīng)營者的角度來解決問題。

　　據(jù)了解，調(diào)查問卷適用于中小板、創(chuàng)業(yè)板上市公司，以及未上市的中小企業(yè)。問卷共分為4個部分：企業(yè)基本情況、企業(yè)管理現(xiàn)狀、企業(yè)對內(nèi)控工作的認識和對內(nèi)控規(guī)范的了解與訴求。

　　“各行業(yè)、各企業(yè)有不同的特點，不可一概而論。未來制定出臺的小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是起到原則性指導(dǎo)作用，不能事無巨細，否則將會成為百科全書�！比A志泰歐企業(yè)管理咨詢公司總裁、內(nèi)控風(fēng)險管理專家朱希鐸表示。

　　事實上，中小企業(yè)最為關(guān)心的就是內(nèi)部控制規(guī)范如何與企業(yè)實際問題對接。由于中小企業(yè)財務(wù)人員水平普遍不高，在將企業(yè)問題與政策進行對接時，有時候會覺得無從下手。目前，內(nèi)控在中小企業(yè)中仍處于摸索階段，企業(yè)存在實操困難，但是，絕對的細化并不是好事。

　　中小企業(yè)：態(tài)度決定一切

　　朱希鐸表示：“內(nèi)部控制管理相當于企業(yè)的內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，沒有很好的內(nèi)控系統(tǒng)基礎(chǔ)，中小企業(yè)談不上核心競爭力，更解決不了可持續(xù)發(fā)展問題�！�

　　內(nèi)部控制對中小企業(yè)的重要性不言而喻，但是仍然有很多企業(yè)對內(nèi)控的態(tài)度是放任自流。

　　“中小型企業(yè)通常經(jīng)營活動單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職，財務(wù)工作者往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，而且還有任人唯親的情況發(fā)生�！边|寧省大連市思潤制衣廠總經(jīng)理古方強坦率地告訴記者。

　　事實上，從內(nèi)部控制目標上看，中小企業(yè)在會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動這3方面的控制缺乏有效管理。據(jù)了解，財政部曾組織各地財政監(jiān)察專員辦事處對159戶中小企業(yè)會計信息質(zhì)量進行了抽查。抽查結(jié)果表明，不少被抽查企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息存在不同程度的失真情況。同時，資產(chǎn)安全完整系數(shù)低，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊病，特別是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。

　　中小企業(yè)內(nèi)控任重道遠

　　朱希鐸認為，中小企業(yè)內(nèi)控的手段無須過于繁瑣，主要可以采用授權(quán)批準控制、職務(wù)分離控制、記錄報告控制及實物保護控制等方式。其中，最主 要、最有效的方法是職務(wù)分離控制，即對職責(zé)進行必要的分工，以避免一個人因包攬重要業(yè)務(wù)的全過程而作弊。采用這一方法后，在設(shè)計中小企業(yè)各種管理辦法與作業(yè)程序時，可由少數(shù)人交叉相互核對彼此的工作結(jié)果，達到減少差錯、防止舞弊的目的。

　　令人欣慰的是，越來越多的中小企業(yè)開始意識到內(nèi)部控制的重要性。

　　目前，中小企業(yè)內(nèi)控管理已經(jīng)納入政府視野，這也對中小企業(yè)內(nèi)控管理工作的設(shè)計思路提出更高要求。

　　朱希鐸認為，中小企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)、會計和審計人員的素質(zhì)，培養(yǎng)和聘用內(nèi)控專業(yè)人才，加強對財務(wù)會計工作和財務(wù)報告的重視程度。中小企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置簡單，管理資源易于整合，可以根據(jù)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險和相關(guān)控制的效果，適當簡化內(nèi)部控制體系建設(shè)，靈活設(shè)計、選擇控制流程和控制活動，達到有效控制風(fēng)險和防范舞弊的目的。

　　中小企業(yè)還應(yīng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督機制，持續(xù)監(jiān)控和定期評價內(nèi)部控制的有效性。

　　“尤其要對會計信息、資金運轉(zhuǎn)、資產(chǎn)安全、采購及銷售等方面加強監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正缺陷，確保內(nèi)部控制在企業(yè)不同成長階段、不同環(huán)境下的持續(xù)有效改進�！敝煜ｈI表示。