[小編“娜寫年華”]東奧會計在線高會頻道提供高級會計師職稱論文：加快電信省級分公司內(nèi)審轉(zhuǎn)型創(chuàng)新助力企業(yè)改革發(fā)展。

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　　加快電信省級分公司內(nèi)審轉(zhuǎn)型創(chuàng)新助力企業(yè)改革發(fā)展

　　中國電信股份有限公司（簡稱中國電信）是一家全業(yè)務綜合信息服務提供商，也是全球最大的固定電話運營商及全球最大的CDMA移動網(wǎng)絡運營商，連續(xù)多年入選“世界500強企業(yè)”。公司全業(yè)務經(jīng)營以來，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，經(jīng)營風險大大增加。由于外部監(jiān)管要求以及公司內(nèi)部自身發(fā)展，使得中國電信高度重視風險管理、內(nèi)部控制和公司治理。

　　中國電信股份有限公司浙江分公司（簡稱：浙江公司）是中國電信首批在海外上市的四家省級公司之一。公司管理層高度重視內(nèi)部審計，將內(nèi)部審計放在企業(yè)發(fā)展大局的高度和與國際化接軌的角度進行定位：內(nèi)部約束機制和內(nèi)部控制的重要組成部分；保障企業(yè)健康有效發(fā)展的“保健醫(yī)生”；揭示、抵御、防范風險的“免疫系統(tǒng)”；深化轉(zhuǎn)型的推動者、防范風險的監(jiān)督者、強化管理的踐行者、科學發(fā)展的保障者。通過建立健全內(nèi)控制度和內(nèi)審制度，營造良好的審計氛圍，發(fā)揮內(nèi)審在促進企業(yè)發(fā)展、風險管控和完善公司治理方面的作用。

　　一、以公司國際化為契機，建立健全內(nèi)控及內(nèi)審制度

　　作為在美國上市的公司，中國電信從2005年開始整體實施遵循《薩班斯法案》404條款的內(nèi)部控制項目，以滿足上市地的監(jiān)管要求。按照集團公司的統(tǒng)一部署，浙江公司按照COSO框架從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、監(jiān)控五大方面建立健全內(nèi)控制度，實行動態(tài)修訂。

　　內(nèi)控體系核心內(nèi)容：內(nèi)控制度（含權限列表）建設、內(nèi)控執(zhí)行、內(nèi)控評估、內(nèi)控責任管理和內(nèi)控團隊建設等�！墩憬�公司內(nèi)控實施細則》作為公司內(nèi)控的指導手冊，闡述了公司層面內(nèi)部控制方面的規(guī)范、信息技術的一般性控制及具體業(yè)務流程。

　　內(nèi)控制度建設團隊：內(nèi)控領導小組下設內(nèi)控建設工作團隊，由財務部總牽頭，下設綜合財務組、市場組、資本性支出組和IT組，分別實施制度建設和修訂工作。

　　內(nèi)控制度執(zhí)行：內(nèi)控執(zhí)行的主要工作包括針對內(nèi)控制度進行培訓，由浙江公司和各所屬單位全體員工在日常工作中嚴格執(zhí)行適用的內(nèi)控制度，以及由各級管理者對內(nèi)控執(zhí)行工作進行認真督促。

　　內(nèi)控評估團隊：內(nèi)部控制領導小組下設內(nèi)部控制評估工作團隊，由審計部牽頭，審計、財務、市場、信息化、網(wǎng)發(fā)、法律等相關部門組成。

　　內(nèi)控評價：浙江公司根據(jù)美國《薩班斯法案》和香港《企業(yè)管治常規(guī)守則》的要求進行年度內(nèi)控評價工作。針對《薩班斯法案》所要求的財務報告控制年度評價，采用各單位自我評估和審計部門獨立評估相結(jié)合的方式開展（中國電信的《薩班斯法案》內(nèi)部控制評價報告須經(jīng)中國電信管理層審定后列入中國電信美國年報，向投資者披露。）

　　二、以創(chuàng)新理念方法為抓手，服務企業(yè)變革發(fā)展

　�。ㄒ唬┯行ё兏锕芾眢w制，不斷提升審計效率。2013年，浙江公司根據(jù)上級公司統(tǒng)一部署，建立了省一級審計管理體制，實現(xiàn)了全省審計機構(gòu)和人員的統(tǒng)一管理，全省審計人員的人事、工資獎金都由省公司審計部統(tǒng)一管理、考核及核撥。全省專職審計人員60人，其中省公司本部9人、本地網(wǎng)49人、直屬單位2人�；�本建立起一支審計、財務、工程、IT、市場經(jīng)營等專業(yè)背景比例合理，人員素質(zhì)高、執(zhí)行力強、具備一專多能的復合型人才審計隊伍。此次審計管理體制調(diào)整，提高了內(nèi)部審計工作的獨立性、權威性和公正性，實現(xiàn)了全省審計力量集中管理、資源統(tǒng)一調(diào)配，提高了審計工作能力和審計工作的效率，是一件具有里程碑意義的變革。

　�。ǘ�）建立審計人員審計積分管理體系，量化審計人員工作價值。審計人員審計積分管理體系的建立，使審計人員工作質(zhì)量、數(shù)量、價值都能從審計積分系統(tǒng)中得到及時體現(xiàn)、量化，為客觀公正評價、考核審計人員創(chuàng)造了條件，激發(fā)了審計人員的內(nèi)生動力。

　�。ㄈ�）積極創(chuàng)新審計方法，打造立體化風險導向?qū)徲嬻w系。一方面，主動協(xié)同業(yè)務主管部門和地（市）分公司，通過風險評估，查找公司經(jīng)營管理中存在的主要風險環(huán)節(jié)和風險領域，有針對性地制定審計計劃、配置審計資源，有的放矢地開展審計工作。另一方面，創(chuàng)新審計項目管理模式，將原有審計管理模式下“被審計單位”和“審計項目”兩個維度拓展為“風險區(qū)域”、“風險領域”和“審計方法”三個維度，實現(xiàn)審計項目由二維向三維立體化管控體系轉(zhuǎn)變。同時，結(jié)合審計項目特點和風險評估結(jié)果，細化審計內(nèi)容，對于特定的風險領域和風險區(qū)域，合理確定審計方式、方法，有針對性地開展審計項目，如開展重點審計、抽樣審計、交叉審計、派單審計等，提高風險防范的整體性、針對性、靈活性和有效性。

　　（四）不斷拓展業(yè)務領域，提升審計服務層次。近年來，探索開展了全面風險管理審計、效益審計、IT一般控制審計，拓展了審計領域，取得了較好效果。同時，對新興業(yè)務領域（如流量經(jīng)營等）和新組織單元（如投資控股公司）開展審計監(jiān)督，建立健全改革風險監(jiān)管體系，在助力新興業(yè)務快速發(fā)展的同時，從體制上促進其做好風險防控工作。

　　三、加強審計隊伍建設，提升審計人員素質(zhì)

　　一是加強對審計人員的專業(yè)知識培訓，舉辦了經(jīng)營財務審計、IT內(nèi)控審計、信息系統(tǒng)審計、工程審計、審計信息系統(tǒng)使用、內(nèi)控支撐系統(tǒng)等10余個培訓班，并選派大部分審計機構(gòu)負責人參加國資委在國家會計學院舉辦的總會計師（審計專題）培訓。二是積極組織審計人員參加審計、會計、工程、CIA等專業(yè)資格證考試。三是加大審計實踐中的技能培訓，以評代訓、以審代訓。通過這一系列方式，有效改善了審計人員的知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)、鍛煉了一批業(yè)務能力強、綜合素質(zhì)高的骨干力量。

　　四、認真履職，助推科學發(fā)展

　�。ㄒ唬┚劢怪攸c風險領域區(qū)域，實現(xiàn)經(jīng)營單元全覆蓋。近年來浙江公司審計部門圍繞重點風險領域和風險區(qū)域及公司管理層關心的問題，開展專項審計調(diào)查，促進企業(yè)價值和風險防范能力的提升。重點包括市場經(jīng)營方面，如主量業(yè)務（移動、寬帶、iTV）規(guī)模發(fā)展、社會渠道拓展、移動終端補貼及收入資金管理等；網(wǎng)絡運營建設方面，如光纖投資、“全球眼”工程、節(jié)能減排等；基礎管理方面，如欠費管理、終端核銷等，共組織開展專項調(diào)查179項、覆蓋公司所有經(jīng)營單元。審計調(diào)查的針對性、時效性更強，契合了企業(yè)管理需要，為各級企業(yè)防范風險、強化管理提供了有力支撐。

　�。ǘ�）強化內(nèi)控評估，夯實基礎管理。一是持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控自我評估。通過召開座談會，集中解決自評中涉及的跨部門、跨流程的難點問題，推動專業(yè)部門主動參與。特別注重發(fā)揮內(nèi)控專題自評的作用，促進相關業(yè)務部門更多地主導自評工作并發(fā)揮更大的作用。二是圍繞重要風險領域，深入開展內(nèi)控獨評。針對公司經(jīng)營管理中的重點風險領域和區(qū)域，開展內(nèi)控獨評或?qū)徲�，揭示存在的問題，分析產(chǎn)生原因，提出針對性的審計意見。近幾年來，多項內(nèi)控審計報告均得到公司管理層和業(yè)務管理部門的高度重視，并積極進行整改，規(guī)范了經(jīng)營管理，降低了公司風險。通過自我評估，還增強了廣大員工的內(nèi)控意識，促進了內(nèi)控制度建設和執(zhí)行的有效性。三是積極協(xié)調(diào)配合，順利通過外部審計。浙江公司每年都接受外部審計師的內(nèi)控審計，公司審計部門積極作好組織協(xié)調(diào)配合工作，借力外部審計，進一步促進內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。同時，督促協(xié)調(diào)業(yè)務部門及時整改存在的問題，確保順利通過外部審計。

　�。ㄈ�）深化工程審計，取得明顯成效。一是深化工程結(jié)算審計。2011－2013年全省工程結(jié)算審計保持的覆蓋面，共完成工程審計項目45674項，節(jié)省工程成本3.89余億元。二是加強工程審計外包管理。通過制度建設確保外包審計流程規(guī)范、提高審計質(zhì)量，實現(xiàn)公司價值提升和風險管控的有機結(jié)合。三是積極探索重大項目跟蹤審計和本部合同抽樣審計，由傳統(tǒng)的事后審計向事前審計、事中審計三者并重相結(jié)合轉(zhuǎn)變。四是加強檢查和考核，組織開展對工程審計質(zhì)量的檢查、指導、考核，不斷提高審計質(zhì)量。

　�。ㄋ模﹥�(yōu)化經(jīng)濟責任審計，科學評價履職情況。一是在審計方案上，在深入開展審前調(diào)查和非現(xiàn)場審計的基礎上，圍繞被審計單位特點和風險制定審計實施方案，指導現(xiàn)場審計工作有效開展。二是在審計內(nèi)容上，重點關注會計信息真實性、“三重一大”執(zhí)行以及八項規(guī)定落實、重要指標完成、內(nèi)控制度建設與執(zhí)行情況等，全面客觀評價被審計企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績情況。三是在組織方式上，除了全面承接好離任審計之外，還與人力部門加強溝通，進一步加大任中審計的力度和頻次，提高風險防范的及時性。

　�。ㄎ澹┩ㄟ^業(yè)績考核促進內(nèi)部控制有效實施。浙江公司將風險管理和內(nèi)部控制納入業(yè)績考核體系，每年對所屬單位負責人進行考核。所屬單位在本單位建立內(nèi)部控制實施約束機制，將各責任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考核體系，以促進內(nèi)部控制的有效實施。