【案例1】小奧建筑公司，2021年4月份取得含稅建筑收入109 000元，假定不考慮其他因素，依據(jù)下列不同情況，小奧建筑公司是否需要預(yù)繳稅款？應(yīng)該去哪預(yù)繳稅款？需要預(yù)繳多少增值稅？

情況一：小奧建筑公司是增值稅一般納稅人，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，其機(jī)構(gòu)所在地在甲省A市，其建筑服務(wù)發(fā)生地在乙省B市。

根據(jù)規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。

小奧建筑公司4月份應(yīng)該在乙省B市預(yù)繳稅款。

預(yù)繳增值稅稅款=109 000÷（1+9%）×2%=2 000（元）

情況二：小奧建筑公司是增值稅一般納稅人，采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，其機(jī)構(gòu)所在地在甲省A市，其建筑服務(wù)發(fā)生地在乙省B市。

小奧建筑公司4月份應(yīng)該在乙省B市預(yù)繳稅款。

預(yù)繳增值稅稅款=109 000÷（1+3%）×3%=3 174.76（元）

政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）

第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。

第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：

（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

情況三：小奧建筑公司是增值稅小規(guī)模納稅人，其機(jī)構(gòu)所在地在甲省A市，其建筑服務(wù)發(fā)生地在乙省B市。

小奧建筑公司4月份應(yīng)該在乙省B市無需預(yù)繳稅款。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第5號）

五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

【案例2】A公司是建筑公司，所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)核定城市維護(hù)建設(shè)稅稅率是5%，在外地經(jīng)營預(yù)收稅金時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅是按1%征收的，在所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)可要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅？

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕74號規(guī)定：“一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！?/p>

（答復(fù)來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站）

【案例3】異地預(yù)繳稅款需要提供什么資料呢？

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：

（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》（需加蓋公章）；

（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

以上復(fù)印件資料均需加蓋公章哦。