納稅人A是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2018年9月，屬于增值稅一般納稅人，不適用增值稅差額征稅政策。

按照規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額為屬期內《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》第1行“按適用稅率計稅銷售額”、第5行“按簡易辦法計稅銷售額”、第7行“免、抵、退辦法出口銷售額”、第8行“免稅銷售額”的“一般項目”和“即征即退項目”合計數(shù)。

納稅人B是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2019年12月，屬于增值稅一般納稅人，其同時還兼營建筑服務（適用征收率3%），建筑服務業(yè)務適用增值稅差額征稅政策，其應征增值稅銷售額應扣除差額征稅部分。

按照規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額，在按照案例1從《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》計算出差額前銷售額后，還需要根據(jù)屬期內《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）》第5列“本期實際扣除金額”以及相關行次稅率或征收率計算扣除額，計算差額為銷售額，即：應征增值稅銷售額=差額前銷售額-扣除額。

本例中，扣除額=第6行本期實際扣除金額/(1+3%)。

納稅人C是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2019年1月，屬于小規(guī)模納稅人，同時兼營產(chǎn)品設計服務。由于納稅人C屬于小規(guī)模納稅人，因此無論其是否適用增值稅差額征稅政策，按照規(guī)定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額均按照以下公式確定：

應征增值稅銷售額=《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”+第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”+第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”，“貨物及勞務”和“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的合計數(shù)。

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