正常來說，征期將近結(jié)束時(shí)，稅務(wù)專管員一般會(huì)提醒企業(yè)及時(shí)申報(bào)。但稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有義務(wù)必須通知企業(yè)，所以企業(yè)必須按期自查。一旦自查出漏繳的所得稅，則一定要及時(shí)補(bǔ)繳。

在賬務(wù)處理上，補(bǔ)繳要分三部：計(jì)提，繳納，結(jié)轉(zhuǎn)。

假設(shè)一家企業(yè)自查賬務(wù)，發(fā)現(xiàn)漏繳企業(yè)所得稅，那么補(bǔ)繳的入賬方式是這樣的。

計(jì)提應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：以前年度損益調(diào)整

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

繳納應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

       貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整，賬務(wù)處理如下：

借：利潤分配——未分配利潤

       貸：以前年度損益調(diào)整

民間有句這樣的話：知錯(cuò)能改還是好同志。但是做錯(cuò)了事，就一定要受罰。而企業(yè)所得稅沒有按期繳納的處罰方式，就是額外加收滯納金。

根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

所以產(chǎn)生了滯納金，需要這樣處理：

借：營業(yè)外支出——滯納金

       貸：銀行存款

也許有的人說，那主動(dòng)與被動(dòng)都會(huì)繳納滯納金，那我為什么要浪費(fèi)那時(shí)間自查呢，等著稅務(wù)機(jī)關(guān)來查不就好了？

其實(shí)這里涉及一個(gè)納稅信用的問題。

根據(jù)規(guī)定，非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)。所以按期自查，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，還是有很大好處的。

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