企業(yè)以銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金方式進(jìn)行捐贈(zèng)，發(fā)生的支出直接計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。

【案例1】

甲企業(yè)通過某公益組織，以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向武漢地區(qū)捐贈(zèng)100萬元。則賬務(wù)處理如下：（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出      100

       貸：銀行存款                      100

為鼓勵(lì)企業(yè)對新型冠狀病毒疫情進(jìn)行捐贈(zèng)，國家稅務(wù)總局規(guī)定：單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會(huì)組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

因此企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，需要轉(zhuǎn)出物資的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【案例2】

乙企業(yè)通過某公益組織，向武漢地區(qū)捐贈(zèng)了口罩和消毒液總計(jì)120萬元，賬面成本90萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為11.7萬元，則賬務(wù)處理如下：（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出                                                101.7

       貸：庫存商品                                             90

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）  11.7

除了疫情期間有特殊的優(yōu)惠政策，捐贈(zèng)物資可以免征增值稅外，根據(jù)稅法規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物。企業(yè)自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，需視同銷售繳納增值稅；外購貨物進(jìn)行捐贈(zèng)，其購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

【案例3】丙企業(yè)通過某公益組織，向皮皮希望小學(xué)捐贈(zèng)自己生產(chǎn)的書桌價(jià)值50萬元，銷項(xiàng)稅額6.5萬元，則賬務(wù)處理如下：（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出                             56.5

       貸：庫存商品                                               50

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額    6.5