卷土重來的疫情雖然讓許多城市猝不及防，但無論是及時封城的，還是后知后覺的，在社會和政府的有效管控后，現(xiàn)如今大部分已經(jīng)開始逐步復工復產(chǎn)。會計繼續(xù)教育可以開始，實操工作可以繼續(xù)，但是防疫工作不可以停止。為了高效安全復工，一些單位會購進防疫用品，比如：75%的酒精、84消毒液以及N95口罩。
這對于大部分打工者的健康來說，確實是一件好事。但是一些會計人員卻在此時犯了難：
這些東西應(yīng)該怎么做賬？計“勞動保護費”還是“職工福利費”？從個人手里購買的防疫物品沒發(fā)票能不能在稅前扣除？大批量購得防疫用品取得的進項稅可以抵扣嗎？給租戶免了房租，但是已經(jīng)開了發(fā)票，怎么辦？……
這些“剪不斷、理還亂”的問題，確實需要思考一陣。但是如果你收看了每期的“東奧財稅直播大講堂”直播課，就會發(fā)現(xiàn)類似的問題，在課程中都有所涉及。并且凡是購買2022年東奧繼教課程，價值899元的直播課可全年免費暢享。
具體問題及其解決方式如下！
購買口罩提供給員工，是計入“勞動保護費”還是“職工福利費”？
勞動保護費是因工作需要為員工配備或提供安全保護用品等所發(fā)生的支出，那么在疫情期間單位為了員工安全提供的口罩等發(fā)生的支出，自然也應(yīng)該劃分到勞保費范圍內(nèi)。
分錄如下：
借：管理費用——勞保費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款
【注】如果單位不是給員工發(fā)口罩而是發(fā)放現(xiàn)金補助，那么應(yīng)該計入到職工福利費。
購買84消毒液等物品無法提供增值稅發(fā)票，是否能在所得稅前扣除？
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定：對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
由此可以得出，只要我們單次購買物品或勞務(wù)不超過限額，并且有收款憑證，則可以在匯算清繳時依法稅前扣除。
【注】第三十七條，增值稅起征點的適用范圍限于個人。
增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：
（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-2萬元；
（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-2萬元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。
購買的口罩、消毒液的進項稅是“抵扣”還是“轉(zhuǎn)出”？
企業(yè)購買的口罩、酒精是給員工使用，看似屬于集體福利，但在疫情特殊時期這更應(yīng)該計入到“勞保費用”。
所以因為購買口罩、消毒液等防護用品的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，無需轉(zhuǎn)出。
給租戶免租金，已經(jīng)開出的發(fā)票該怎么處理？
是否開具紅字發(fā)票，需要具體情況具體分析。
如果承租方不再續(xù)租，出租方需要進行退租金的，則需要按照規(guī)定開具紅字發(fā)票；如果承租方繼續(xù)租房，不需要出租方進行退租金，那么就不涉及開具紅字發(fā)票事項。
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因為疫情，我們錯過了美好的季節(jié)，錯過了珍貴的彼此，甚至錯過了會計繼續(xù)教育報名！但是相信在未來的不久，我們可以聽到這么一條廣播：全球疫情已經(jīng)結(jié)束，即日起全球清零，所有小區(qū)解封，行程碼功能關(guān)閉，這三年辛苦了，向所有市民致敬，你們每個人都是英雄！
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