1.納稅人按規(guī)定繳回已退還的全部留抵退稅款的，什么時候可以申請適用增值稅即征即退或先征后返（退）政策？

答：納稅人在2022年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后，即可在繳回后的增值稅納稅申報期內按規(guī)定申請適用即征即退、先征后返（退）政策。

2.按照2022年新出臺的留抵退稅政策規(guī)定，什么是增量留抵稅額？

答：《財政部?稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（2022年第14號）規(guī)定的增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

（一）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

（二）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

舉例說明：某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為100萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，如果此前未獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為20萬元（=120-100）；如果此前已獲得一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。

3.稅務機關如何核準納稅人的留抵退稅申請？何時退還稅款？

答：稅務機關受理納稅人的留抵退稅申請后，將按規(guī)定進行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結果。第一種情形是，納稅人符合全部退稅條件，且未發(fā)現(xiàn)任何風險疑點及未處理事項，準予留抵退稅。第二種情形是，納稅人不符合留抵退稅的一項或多項條件的，不予留抵退稅。第三種情形是，雖然納稅人符合留抵退稅條件，但存在風險疑點或相關未處理事項的，將暫停辦理留抵退稅，并對相關風險疑點進行排查，對未處理事項進行處理。處理完畢后，再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。

當稅務機關作出準予退稅的決定后，將相應開具稅收收入退還書，并發(fā)送給同級國庫部門。

國庫部門收到稅務機關發(fā)送的稅收收入退還書后，按規(guī)定進行退庫審核，審核通過后，將退稅款退付到納稅人指定的賬戶上。

4.請問適用制造業(yè)等六個行業(yè)留抵退稅政策的納稅主體如何確定？

答：對于適用制造業(yè)等六個行業(yè)留抵退稅政策納稅人的確定，延續(xù)了此前先進制造業(yè)留抵退稅政策“從主”適用原則，按照納稅人的主營業(yè)務來判斷納稅人是否滿足行業(yè)相關條件，而非以納稅人登記的行業(yè)確定。也就是說，只要納稅人從事制造業(yè)等六個行業(yè)業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額合計占全部增值稅銷售額的比重超過50%，即符合制造業(yè)等六個行業(yè)的主體條件。

這里需要著重說明三個問題：第一，關于銷售額比重的計算區(qū)間。銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定。需要大家注意的是，在計算銷售額占比時，計算公式的分子為六個行業(yè)項下增值稅銷售額的合計數(shù)。

第二，關于行業(yè)登記信息。對于納稅人六類收入占比超過50%，但納稅人登記的行業(yè)信息不屬于這六個行業(yè)的，特別是六個行業(yè)中某類收入為該納稅人各類收入的最高值時，建議納稅人及時按規(guī)定辦理行業(yè)登記信息變更。

第三，關于先進制造業(yè)留抵退稅政策停止執(zhí)行。在先進制造業(yè)增量留抵退稅政策擴大到制造業(yè)等六個行業(yè)，并對存量留抵稅額實施退稅后，制造業(yè)等六個行業(yè)留抵退稅政策已經完全覆蓋了此前的先進制造業(yè)增量留抵退稅政策。因此，新政實施后，先進制造業(yè)增量留抵退稅政策同時停止執(zhí)行。