1、2023年適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)如何用含稅銷(xiāo)售額換算銷(xiāo)售額？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（2020年第9號(hào)）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+0.5%）? 本公告發(fā)布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算銷(xiāo)售額。

根據(jù)上述規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）未重復(fù)明確銷(xiāo)售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售額的計(jì)算公式為：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+1%）。

2、我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項(xiàng)目，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，其中在B市的建筑項(xiàng)目銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，在C市的建筑項(xiàng)目銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，我應(yīng)如何繳納增值稅？

答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

你公司2023年一季度銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，超過(guò)了30萬(wàn)元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機(jī)構(gòu)所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地B市實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;在建筑服務(wù)預(yù)繳地C市實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，無(wú)需預(yù)繳增值稅。

3、我是一位市民，有商鋪用于出租，2023年4月一次性收取此前的12個(gè)月租金144萬(wàn)元，我需要繳納增值稅嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第三條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

您在2023年4月一次性收取的此前12個(gè)月租金144萬(wàn)元，平均每月租金收入為12萬(wàn)元。其中，2023年1月-3月的月租金超過(guò)10萬(wàn)元，需要繳納增值稅，但2022年4月-12月的月租金未超過(guò)當(dāng)時(shí)15萬(wàn)元的免稅月銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)，因而無(wú)需繳納增值稅。

4、我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉(zhuǎn)讓一間商鋪，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷(xiāo)售額后，預(yù)計(jì)1月份銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下，全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報(bào)時(shí)應(yīng)注意什么？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報(bào)界面，準(zhǔn)確錄入“本期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后的本期銷(xiāo)售額。若扣除后的銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將扣除后的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

5、我公司為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月發(fā)生適用3%征收率的銷(xiāo)售額15萬(wàn)元，全部在1月4日開(kāi)具發(fā)票，其中10萬(wàn)元開(kāi)具免稅發(fā)票，5萬(wàn)元開(kāi)具3%征收率的增值稅普通發(fā)票，按規(guī)定可以適用3%減按1%征收率政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何辦理1月稅款所屬期的增值稅納稅申報(bào)?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)），適用減按1%征收率征收增值稅的，對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

你公司適用減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前，已經(jīng)開(kāi)具的免稅發(fā)票和3%征收率的增值稅普通發(fā)票的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，按照上述要求填報(bào)。