1、我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預計銷售收入低于30萬元，請問應當如何填寫申報表?

答：《國家稅務總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第七條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次。

你公司一季度合計銷售額預計未超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

2、我是經(jīng)營摩托車銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售額不到10萬元，請問還能像2022年一樣開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎？

答：《財政部 稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第一條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售機動車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開具左上角有‘機動車’字樣的稅率欄為‘免稅’的增值稅專用發(fā)票。

3、我是一家餐飲公司，此前一直享受生活性服務業(yè)15%加計抵減政策，2022年底還有加計抵減余額10萬元未抵減完，最近出臺了新的加計抵減政策，請問去年沒抵減完畢的余額還能在今年繼續(xù)抵減嗎？

答：《財政部 稅務總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）規(guī)定，納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）、《財政部 稅務總局關(guān)于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2019年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

因此，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，你公司此前未抵減完的加計抵減額，可以在加計抵減政策有效期內(nèi)繼續(xù)抵減應納稅額。加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

4、我是一家服務公司，請問最近出臺的加計抵減政策中，生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。請問這兩項政策中的生活服務怎么定義？我應該怎么選擇適用不同的加計抵減政策？

答：兩項政策中的生活服務定義一致。《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）第七條規(guī)定，生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。

如果你公司上年度提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重已超過50%，則可以按規(guī)定適用加計抵減比例為10%的加計抵減政策；如果你公司上年度提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%，但提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務四項服務取得的銷售額合計占全部銷售額的比重超過50%，則可以按規(guī)定適用加計抵減比例為5%的加計抵減政策。