建筑行業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要一環(huán)，它與整體經(jīng)濟(jì)命脈的發(fā)展和人民生活水平的提高都有著密切的關(guān)系。那么，建筑企業(yè)的增值稅跨區(qū)域預(yù)繳您知道怎么操作嗎？在學(xué)習(xí)會計繼續(xù)教育的過程中，可能也會遇到此類知識點的講解。

納稅人在本市跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

納稅人應(yīng)按照建筑服務(wù)項目區(qū)分簡易計稅和一般計稅方法，按項目單獨計算應(yīng)預(yù)繳稅額，分別預(yù)繳。

1.適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用—支付的分包款） ÷（1+9%）×2%

2.適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用—支付的分包款） ÷（1+3%）×3%

納稅人按項目計算預(yù)繳稅款時，如取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，仍需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行預(yù)繳申報，余額可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳時作為扣除項目繼續(xù)扣除。

納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

本期實際應(yīng)繳稅額=本期應(yīng)納稅額—預(yù)征繳納稅款

（一）納稅義務(wù)時間和期限

納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。

（二）未按規(guī)定期限預(yù)繳的處理

納稅人跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（本文內(nèi)容來源：上海稅務(wù)）

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