最近增值稅加計(jì)抵減政策備受會(huì)計(jì)從業(yè)人員的關(guān)注和討論。本文整理了增值稅加計(jì)抵減政策的幾個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題解答，希望能幫助到正在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的你，也希望能為您答疑解惑，掃清疑云。

問(wèn)：我公司從事服務(wù)行業(yè)，今年新出臺(tái)的增值稅加計(jì)抵減政策，規(guī)定生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人和生活性服務(wù)業(yè)納稅人都提到生活服務(wù)業(yè)可享受政策優(yōu)惠，但適用的加計(jì)扣除比例不同。請(qǐng)問(wèn)兩項(xiàng)政策中的生活服務(wù)怎么定義？我司應(yīng)該怎么選擇適用加計(jì)抵減政策？

兩項(xiàng)政策中的生活服務(wù)定義一致。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額；允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

生活性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）規(guī)定，四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。

如果你公司上年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重已超過(guò)50%，則可以按規(guī)定適用加計(jì)抵減比例為10%的加計(jì)抵減政策；

如果你公司上年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重未超過(guò)50%，但提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項(xiàng)服務(wù)取得的銷售額合計(jì)占全部銷售額的比重超過(guò)50%，則可以按規(guī)定適用加計(jì)抵減比例為5%的加計(jì)抵減政策。

問(wèn)：我是一家餐飲公司，此前一直享受生活性服務(wù)業(yè)15%加計(jì)抵減政策，2022年底還有加計(jì)抵減余額10萬(wàn)元未抵減完。2023年出臺(tái)了新的加計(jì)抵減政策，請(qǐng)問(wèn)去年沒抵減完畢的余額還能在今年繼續(xù)抵減嗎？

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）規(guī)定：

納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

因此，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，你公司此前未抵減完的加計(jì)抵減額，可以在加計(jì)抵減政策有效期內(nèi)繼續(xù)抵減應(yīng)納稅額。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

（本文內(nèi)容來(lái)源：天津稅務(wù)）

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