問：甲公司屬于有限公司，現(xiàn)在要注銷清算，賬面上未分配利潤500萬元。請問注銷時自然人股東需要繳納個人所得稅嗎？

答：企業(yè)注銷清算時，企業(yè)全部資產可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產。

自然人股東分得的這部分所得，需要按規(guī)定繳納個人所得稅。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）

問：甲企業(yè)屬于個人獨資企業(yè)，現(xiàn)在要注銷清算，賬面上未分配利潤500萬元。請問注銷時投資人需要繳納個人所得稅嗎？

答：個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經(jīng)營所得為應納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

前款所稱生產經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

企業(yè)進行清算時，投資者應當在注銷工商登記之前，向主管稅務機關結清有關稅務事宜。企業(yè)的清算所得應當視為年度生產經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。

前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時的全部資產或者財產的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。

政策依據(jù)：《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)的通知》(財稅〔2000〕91號)