1月1日起，一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳如約而至，你準備好了嗎？匯算清繳過程中可能會遇到一些比較棘手和難以操作的實操問題，本文小編帶你了解設備、器具一次性稅前扣除的相關(guān)稅收政策，詳情請看以下內(nèi)容。

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后的規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

每年的1月1日至5月31日。

在2024年對2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中，小編就實務中關(guān)注度較高的這一變化來和大家一起學習一下。

依據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第37號），設備、器具一次性稅前扣除政策延長至2027年12月31日。

也就是說，企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

其中：

● 設備、器具：

是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

● 新購進：

不僅包括購進全新的設備、器具還包括購進二手的設備、器具。

● 單位價值不超過500萬元：

以貨幣形式購進的為價+稅+費（直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出）；

● 購進時點：

以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；

以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；

自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。

● 扣除年度：

固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

《國家稅務總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）指出：

所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。

以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

【小例子】2023年11月份，甲公司（一般納稅人）購入一臺設備，該設備購買價款480萬元，增值稅稅額為62.4萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用8萬元，發(fā)生的員工培訓費5萬元。設備于2023年12月份投入使用。

設備價值=480+8=488（萬元）＜500萬，設備符合一次性扣除的金額標準。

但不得在2023年度匯算清繳時扣除，應計入2024年度的成本費用，在2024年一次性稅前扣除。

《財政部 稅務總局關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第37號）

《國家稅務總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）

以上就是本期的全部內(nèi)容，僅供參考~

（本文內(nèi)容由教務團隊提供，東奧會計在線整理發(fā)布）

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