根據(jù)現(xiàn)行出口退（免）稅政策，生產(chǎn)企業(yè)外購的符合條件的貨物可以視同自產(chǎn)申報退（免）稅。其中，集團公司收購集團內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的貨物尤為特殊，有哪些注意事項呢？詳情請看以下內(nèi)容。

【舉個例子】

我公司是集團公司的總部（非列名生產(chǎn)企業(yè)），屬于生產(chǎn)型企業(yè)開展出口業(yè)務(wù)，適用增值稅出口退（免）稅政策。

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號 ）附件4視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

一、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（一）已取得增值稅一般納稅人資格。

（二）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

（三）納稅信用等級A級。

（四）上一年度銷售額５億元以上。

（五）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

二、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策：

......

（三）經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上國家稅務(wù)局認定的集團公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

符合上述政策規(guī)定，出口企業(yè)可適用增值稅免抵退政策。

答：集團公司需要按收購視同自產(chǎn)貨物申報免抵退稅的，集團公司總部需向集團公司總部所在地稅務(wù)機關(guān)申請辦理集團公司成員企業(yè)備案手續(xù)，需提供以下資料：

1.《集團公司成員企業(yè)備案表》及電子申報數(shù)據(jù)；

2.集團公司總部及其控股的生產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

3.集團公司總部及其控股生產(chǎn)企業(yè)的章程復(fù)印件；

4.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

對集團公司總部提供上述備案資料齊全、《集團公司成員企業(yè)備案表》填寫內(nèi)容符合要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)場予以備案。對不符合上述要求的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)一次性告知企業(yè)，待其補正后備案。

溫馨提醒：《集團公司成員企業(yè)備案表》下載及填寫說明詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第56號）附件2。

答：可以在辦稅服務(wù)廳辦理，也可以通過電子稅務(wù)局辦理。

◆《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第56號）第三條第六款

◆《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強出口退（免）稅事中事后管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第1號）第一條

◆《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號 ）

（本文來源：廈門稅務(wù)）

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