關于扣除限額

誤區(qū)一

業(yè)務招待費支出涉及的企業(yè)所得稅稅前扣除限額為發(fā)生額的60%。

■ 糾正↓↓

這種說法忽視了60%、5‰雙限額扣除要求。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

誤區(qū)二

籌建期間的業(yè)務招待費由于銷售收入為零，需要全額調增。

■ 糾正↓↓

籌建期業(yè)務招待費與正常期間業(yè)務招待費扣除政策不同。《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

關于稅前扣除計算基數

誤區(qū)三

視同銷售收入額不計入業(yè)務招待費稅前扣除計算基數。

■ 糾正↓↓

不！應當包括。根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

誤區(qū)四

股權投資企業(yè)的特定收入不計入業(yè)務招待費稅前扣除計算基數。

■ 糾正↓↓

不！可以按規(guī)定比例計入業(yè)務招待費計算扣除限額。對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，實際上就是企業(yè)的主營業(yè)務收入。根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第八條規(guī)定：對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

關于涉稅處理

誤區(qū)五

業(yè)務招待費中自產產品作為禮品無償贈送客戶未按規(guī)定做增值稅視同銷售處理。

■ 糾正↓↓

需要做增值稅視同銷售處理。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物?！?/span>