年關(guān)將近，大家所在的單位是不是要發(fā)福利啦？財(cái)務(wù)室的小伙伴們，你們對(duì)福利發(fā)放的賬務(wù)處理，還有印象嗎？讓我們一起來學(xué)習(xí)一遍吧。

企業(yè)將自產(chǎn)的商品作為福利發(fā)給職工，相當(dāng)于是一種銷售行為，按規(guī)定應(yīng)視其與正常商品銷售相同。即，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬金額，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

A企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品5 000袋湯圓作為節(jié)日福利發(fā)給職工，每件成本10元，每袋售價(jià)20元（不含稅），增值稅稅率為13%。賬務(wù)處理如下：

決定發(fā)放時(shí)：

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用                      113 000

       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利                113 000

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利                  113 000

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                            100 000

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）       13 000

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                                             50 000

       貸：庫(kù)存商品                                                   50 000

外購(gòu)商品發(fā)放給職工有兩種情況：一是購(gòu)買后直接就發(fā)放給職工，二是從庫(kù)存的外購(gòu)商品中發(fā)放給職工。將貨物購(gòu)進(jìn)后直接用于職工福利，一般情況下取得的是增值稅普通發(fā)票，因此無需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（若取得專票要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；而庫(kù)存中的外購(gòu)商品原使用目的是進(jìn)行銷售，現(xiàn)在作為福利發(fā)給員工，應(yīng)當(dāng)將原來的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。

A企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批湯圓用于元旦福利發(fā)放給員工，取得對(duì)方開具的增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額11.3萬元。賬務(wù)處理如下：

按部門計(jì)提費(fèi)用：

借：管理費(fèi)用                                              113 000

       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利           113 000

實(shí)際發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利           113 000

       貸：銀行存款                                            113 000

A企業(yè)目前庫(kù)存湯圓10 000袋，欲將其中的5 000袋發(fā)給員工當(dāng)做節(jié)日福利。湯圓每袋含稅價(jià)格22.6元。購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理如下：

決定發(fā)放時(shí)：

借：管理費(fèi)用                                                 11 3000

       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利              113 000

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利               113 000

       貸：庫(kù)存商品                                                 100 000

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13 000

節(jié)日福利屬于職工福利，但是不符合《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條定義中的福利費(fèi)，所以依然要繳納個(gè)人所得稅。

【原文鏈接】

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十一條：

個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所稱救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

（本文由教務(wù)團(tuán)隊(duì)提供，東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布）