新形勢下建筑行業(yè)疑點難點解析及風險防范

主講：于君鴻

目錄

一、工程收入中的疑難點解析

二、工程成本的疑難點解析

三、賬務(wù)處理流程及案例解析

一、工程收入的疑難點解析

（一）預繳增值稅需要注意的幾個核心問題

1．時間上預繳——收到預收款

納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款，應(yīng)在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照預征率預繳增值稅；

注：無論是“同城”項目，還是“異地”項目，收到預收款都需要預繳增值稅

“同城”（1）同一縣（市區(qū)）（2）同一地級行政區(qū)縣（市區(qū)）；“異地”跨地級行政區(qū)

預征率：

（1）一般納稅人適用一般計稅方法的，在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅

應(yīng)預繳增值稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%；

（2）一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的或者小規(guī)模企業(yè)：

應(yīng)預繳增值稅=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%；

編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”：

601“預付卡銷售和充值”

602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”

603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”

604“代收印花稅”

605“代收車船稅”

606“融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)”

607“資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動產(chǎn)”

608“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)”

609“代理進口免稅貨物貨款”

610“有獎發(fā)票獎金支付”

611“不征稅自來水”

612“建筑服務(wù)預收款”