三、1604號準則的主要條款

（一）業(yè)務(wù)的承接

（二）審計程序

（三）工作的時間安排和期后事項

（四）識別載有簡要財務(wù)報表及其報告的文件中的信息

（五）限制報告的發(fā)送對象或使用或者提醒使用者關(guān)注編制基礎(chǔ)

（六）比較信息

（七）與簡要財務(wù)報表一同列報的未審計的補充信息

（八）避免簡要財務(wù)報表與注冊會計師不當關(guān)聯(lián)

（一）業(yè)務(wù)的承接

只有在已經(jīng)接受委托，按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行財務(wù)報表審計，并且簡要財務(wù)報表的內(nèi)容來源于財務(wù)報表時，注冊會計師才可以按照本準則的規(guī)定承接對簡要財務(wù)報表出具報告的業(yè)務(wù)。

管理層在編制簡要財務(wù)報表時，需要確定在簡要財務(wù)報表中反映的信息，使簡要財務(wù)報表在所有重大方面與已審計財務(wù)報表保持一致或公允概括已審計財務(wù)報表。由于簡要財務(wù)報表提供的是匯總信息，披露較為有限，因此，可能存在這樣一種風險，即簡要財務(wù)報表沒有提供必要的信息，而缺乏這些信息將在具體情形下產(chǎn)生誤導。當編制簡要財務(wù)報表的既定標準不存在時，這種風險更高。

（二）審計程序

1.評價簡要財務(wù)報表是否充分披露其簡化的性質(zhì)，并指明作為其編制依據(jù)的已審計財務(wù)報表；

2.如果簡要財務(wù)報表不與已審計財務(wù)報表一起提供，則應當評價簡要財務(wù)報表是否清楚地說明已審計財務(wù)報表的獲取渠道；如果法律法規(guī)規(guī)定已審計財務(wù)報表無需提供給簡要財務(wù)報表的預期使用者，并且為編制簡要財務(wù)報表制定了標準，則應當評價簡要財務(wù)報表是否清楚地說明了這些法律法規(guī)的規(guī)定；

3.評價簡要財務(wù)報表是否充分披露了采用的標準；

4.將簡要財務(wù)報表與已審計財務(wù)報表中的相關(guān)信息進行比較，以確定兩者是否一致，或能否依據(jù)已審計財務(wù)報表中的相關(guān)信息重新計算得出簡要財務(wù)報表中的信息；

5.評價簡要財務(wù)報表是否按照采用的標準編制；

6.根據(jù)簡要財務(wù)報表的目的，評價簡要財務(wù)報表是否包含必要的信息，并在適當?shù)膶哟芜M行了匯總，以使其不產(chǎn)生誤導；

7.評價簡要財務(wù)報表的預期使用者能否比較方便地獲取已審計財務(wù)報表，除非法律法規(guī)規(guī)定已審計財務(wù)報表無需提供給簡要財務(wù)報表的預期使用者，并且為編制簡要財務(wù)報表制定了標準。

（三）工作的時間安排和期后事項

對簡要財務(wù)報表出具報告的日期可能遲于已審計財務(wù)報表的審計報告日。在這種情況下，簡要財務(wù)報表的報告應當說明，簡要財務(wù)報表和已審計財務(wù)報表均未反映已審計財務(wù)報表的審計報告日以后發(fā)生的事項的影響。

注冊會計師可能知悉了在已審計財務(wù)報表的審計報告日已經(jīng)存在但之前并未知悉的事實。在這種情況下，注冊會計師只有在按照《中國注冊會計師審計準則第1332號——期后事項》的規(guī)定履行了其與期后事項相關(guān)的責任后，才可以對簡要財務(wù)報表出具報告。