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小君的公司最近接到客戶打來的一筆預付款，并要求小君開具發(fā)票給他們。以往客戶打來預付款都只是要求開具收據即可，第一次遇見這種情況，小君有些不知所措。那么，像小君遇到的這種情況可以開具發(fā)票么？開具的發(fā)票需要納稅么？開具了發(fā)票會計處理該如何做呢？
預付款是否可以開具發(fā)票
日常企業(yè)活動中，接收到預付款的情況經常出現(xiàn)，雖然一般都是開具收據，但是如果購買方要求開具發(fā)票，也是可以開具的。開具時，因為是預付款，其商品尚未交付、銷售尚未實現(xiàn)，可在開具發(fā)票時選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”開具，稅率一欄填寫“不征稅”，待后續(xù)納稅義務發(fā)生后，再開具正常發(fā)票。這樣開具的好處是暫時不需要支付稅費，可等到納稅義務發(fā)生后，開具正式發(fā)票時一起繳納稅款。但如果購買方要求開具正式發(fā)票，即使商品尚未交付、銷售尚未實現(xiàn)，但因為已經發(fā)生了納稅義務，因此，需要繳納稅款。
看到這里，小編不禁想感嘆一句，發(fā)票可以開，但還是和購買方協(xié)調一下，選擇“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”開具比較好呀！小編覺得既然已經拿到與預付款金額相對應的發(fā)票了，等到后期按照協(xié)議開展活動再開具正式發(fā)票也未嘗不可啊。
預付款發(fā)票開具后的會計處理
1．開具收據或“不征稅”發(fā)票的會計處理方法：
借：銀行存款
貸：預收賬款
條件達成，開具正式發(fā)票時
借：預收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
2．購買方要求開具正式發(fā)票的會計處理方法：
借：銀行存款
貸：預收賬款
借：預收賬款
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
條件達成，開具正式發(fā)票時
借：預收賬款/銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
最后經過協(xié)商，小君的公司給客戶開具了“不征稅”發(fā)票。為了讓大家更好的理解如何編制相關賬目的會計處理方法，小編以小君的公司為例為大家演示一下開具“不征稅”發(fā)票的會計處理方法。
案例
小君公司與A公司簽訂了購銷合同，由小君公司向A公司提供400臺空調，每臺售價6萬元（不含稅），合計價格為2 400萬元，合計價稅為2 784萬元。按照合同約定，合同簽訂之后7日內，A公司向小君公司預付30%款項，即835.2萬元；小君公司收到預付款即開始備貨，并于30日內將約定的空調運送到A公司施工現(xiàn)場，移交給安裝公司，A公司支付總價款的65%，即1 809.6萬元；剩余5%款項半年后支付，即139.2萬元。經過協(xié)商，小君公司給A公司開具“不征稅”發(fā)票，則會計處理如下：
1．收到預收款835.2萬元，開具“不征稅”發(fā)票
借：銀行存款 835.2
貸：預收賬款——A公司 835.2
2．按約定將空調送到A公司施工現(xiàn)場后，收到65%貨款1 809.6萬元
借：銀行存款 1 809.6
預收賬款——A公司 835.2
預收賬款——A公司 139.2
貸：主營業(yè)務收入 2 400
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 384
3．按照約定半年后收到5%尾款139.2萬元
借：銀行存款 139.2
貸：預收賬款——A公司 139.2
小編相信，看過上述案例后，大家一定都已經明白，當自己的企業(yè)遇到預付款發(fā)票開具情況時該如何應對了。希望大家能在以后的財務工作中運用得當哦。
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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