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多項選擇題

【2021考季】DA公司于2020年末對固定資產(chǎn)進行清查時，發(fā)現(xiàn)由于保管員看守不當丟失一臺機器設備。該設備原價52000元，已計提折舊20000元，已計提減值準備12000元，由保管員賠償5000元。則下列分錄正確的有（　?。?。

盤虧時：
借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000
　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　　　　　 12000
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 52000

轉出不可抵扣的進項稅額時：
借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　6760
　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　　6760

報經(jīng)批準后：
借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 19160
　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　 24160

報經(jīng)批準后：
借：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000
　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　 19160
　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　 24160

正確答案：

試題解析

固定資產(chǎn)盤虧時，應按其賬面凈值（即固定資產(chǎn)原價-已計提折舊）乘以適用稅率計算不可抵扣進項稅額，分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　4160[（52000-20000）×13%]
　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　　　4160
報經(jīng)批準后，盤虧的固定資產(chǎn)凈額轉入營業(yè)外支出。