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多項選擇題

【2023考季】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，且為工業(yè)企業(yè)。2022年6月3日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，甲公司委托乙公司銷售W商品1000件，W商品已經發(fā)出，每件商品成本為70元。合同約定乙公司應按每件100元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的10%向乙公司支付手續(xù)費。至2022年6月30日，乙公司實際對外銷售500件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為50000元，增值稅稅額為6500元

收到商品時，貸記“受托代銷商品款”科目70000元

確認手續(xù)費收入時，貸記“其他業(yè)務收入”科目5000元

增值稅進項稅額不得抵扣

乙公司支付給委托方的實際金額為51200元

正確答案：

試題解析

采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，受托方收到商品時，應按售價確認受托代銷商品及受托代銷商品款，而非成本價，選項A錯誤；取得符合規(guī)定的扣稅憑證時，增值稅進項稅額可以抵扣，選項C錯誤。相關賬務處理如下：

（1）6月3日，收到商品：
借：受托代銷商品——甲公司　　100000
　貸：受托代銷商品款——甲公司　100000
（2）6月對外銷售時：
借：銀行存款　　　　　　　　　　56500
　貸：受托代銷商品——甲公司　　　50000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　6500
（3）6月30日，收到甲公司開具的增值稅專用發(fā)票：
借：受托代銷商品款——甲公司　　50000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　6500
　貸：應付賬款——甲公司　　　　　56500
（4）6月30日，支付貨款并計算代銷手續(xù)費：
借：應付賬款——甲公司　　　　　56500
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　51200
　　　其他業(yè)務收入——代銷手續(xù)費　5000
　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　300
委托代銷商品會計處理相關內容見歸納總結1。

本題關聯的知識點

委托收款結算方式銷售業(yè)務的賬務處理
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知識點出處

第七章收入、費用和利潤

知識點頁碼

2023年考試教材第299,300頁

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