【2019考季】某機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)2018年度實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出400萬元，上年度未在稅前扣除完的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出60萬元。在計(jì)算該企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為（ ?。┤f元。
正確答案：
企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。扣除限額=3000×15%=450（萬元），待扣金額=400（當(dāng)年發(fā)生額）+60（上年結(jié)轉(zhuǎn)額）=460（萬元），460萬元＞450萬元，允許扣除450萬元，超過限額的10萬元可以繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度根據(jù)規(guī)定進(jìn)行扣除。
企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)
知識點(diǎn)出處
第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度
知識點(diǎn)頁碼
2019年考試教材第175頁
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