單項(xiàng)選擇題

【2020考季】甲企業(yè)是一般納稅人，主要從事白酒的生產(chǎn)和銷售。2019年10月，銷售自產(chǎn)A類白酒10噸，取得不含增值稅銷售額8萬元，另收取品牌使用費(fèi)1.13萬元、包裝物押金3萬元。本月沒收逾期未退的包裝物押金2.26萬元。已知銷售白酒增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為20%和0.5元/500克。則甲企業(yè)當(dāng)月繳納的消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

[8+（1.13+3+2.26）÷（1+13%）]×20%+10×2000×0.5÷10000=3.73（萬元）

[8+（1.13+3）÷（1+13%）]×20%+10×2000×0.5÷10000=3.33（萬元）

（8+1.13+3+2.26）÷（1+13%）×20%+10×2000×0.5÷10000=3.55（萬元）

（8+1.13+3+2.26）×20%+10×2000×0.5÷10000=3.88（萬元）

正確答案：

試題解析

（1）題目中明確銷售白酒取得的銷售額8萬元為不含增值稅金額，不需要價(jià)稅分離，收取的品牌使用費(fèi)1.13萬元、包裝物押金3萬元屬于價(jià)外費(fèi)用，是含稅金額，需要價(jià)稅分離，排除CD。（2）對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入到銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅，即本月沒收的逾期未退的包裝物押金2.26萬元在收取押金時(shí)已經(jīng)計(jì)算消費(fèi)稅了，所以沒收押金時(shí)不用計(jì)算消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)A。

本題關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)

生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
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知識(shí)點(diǎn)出處

第四章增值稅、消費(fèi)稅法律制度

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2020年考試教材第163,164頁

單項(xiàng)選擇題2020年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙150標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額15000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙290標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額為29000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支；每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。計(jì)算甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?/a>

單項(xiàng)選擇題 甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事白酒的生產(chǎn)和銷售。2020年10月，銷售自產(chǎn)A類白酒10噸，取得不含增值稅銷售額8萬元，另收取品牌使用費(fèi)1.13萬元、包裝物押金3萬元。本月沒收逾期未退的包裝物押金2.26萬元。已知銷售白酒增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為20%和0.5元/500克。則甲企業(yè)當(dāng)月繳納的消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。

單項(xiàng)選擇題某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的100件高檔化妝品無償贈(zèng)送給消費(fèi)者，每件高檔化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類高檔化妝品的銷售價(jià)格。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式正確的是（　　）。

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