【2021考季】甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)，2020年全年的會計利潤為280萬元，2019年尚有未彌補的虧損25萬元，已知，小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。則當(dāng)年甲企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ?。┤f元。
正確答案：
（1）企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，一般情況下彌補期限最長不得超過5年；因此，2019年度的虧損可用2020年度的盈利彌補。（2）對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[100×25%+（280-25-100）×50%]×20%=20.5（萬元）。
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠
知識點出處
第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
知識點頁碼
2021年考試教材第186,187,188,189,190,191頁
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