【2022考季】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月將原用于職工食堂的發(fā)電設(shè)備改用于生產(chǎn)車間，該發(fā)電設(shè)備的原值為100萬元，已經(jīng)計提折舊30萬元。已知該發(fā)電設(shè)備有合法的增值稅扣稅憑證，增值稅稅率為13%，則甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）萬元。
正確答案：
（1）不得抵扣變?yōu)榭傻挚郏喊凑斩惙ㄒ?guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的“次月”按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值÷（1+適用稅率）×適用稅率；（2）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度計提折舊或攤銷后的余額；因為之前沒有抵扣過進(jìn)項稅額，原值是價稅合計金額記載的，所以相應(yīng)的凈值需要價稅分離；（3）則甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額=（100-30）÷（1+13%）×13%=8.05（萬元）。
一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
知識點出處
第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度
知識點頁碼
2022年考試教材第136,137,138,139,140,141,142,143,144,145,146頁
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