【2022考季】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月將1年前購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備（已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）改用于職工食堂，該設(shè)備的原值為50萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊5萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，則甲企業(yè)當(dāng)期不得抵扣并應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元。
正確答案：
（1）可抵扣變?yōu)椴坏玫挚郏阂训挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率；（2）固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊后的余額；因?yàn)橹暗挚圻^(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，原值是以不含稅金額記載，所以相應(yīng)的凈值無(wú)須價(jià)稅分離；（3）則甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（50-5）×13%=5.85（萬(wàn)元）。
一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2022年考試教材第136,137,138,139,140,141,142,143,144,145,146頁(yè)
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