【2022考季】甲企業(yè)2021年年初在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，向乙企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借入生產(chǎn)用資金2000萬元，并與乙企業(yè)簽訂了借款合同，借款期限6個月，年利率為10%。已知，金融企業(yè)同期同類貸款年利率5%。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計算甲企業(yè)在計算2021年企業(yè)所得稅可以在稅前扣除的利息支出的下列算式中，正確的是（ ?。?。
正確答案：
（1）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不予扣除；（2）利息扣除限額=2000×5%×6/12=50（萬元），實際發(fā)生額=2000×10%÷12×6=100（萬元），超過了扣除限額，不得在稅前據(jù)實扣除，甲企業(yè)可以在稅前扣除的利息支出為50萬元。
企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
知識點出處
第五章 所得稅法律制度
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2022年考試教材第202,203,204,205,206,207頁
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