單項選擇題

【2019考季】Kell公司正在分析新產(chǎn)品投資，該新產(chǎn)品預計在接下來的5年中，每年銷售100 000單位，之后被關閉。新設備的購買成本為$1 200 000，安裝成本為$300 000。在財務報告中，設備將在5年中按直線法計提折舊；在稅務報告中，設備將在3年中按直線法計提折舊。第5年年末，設備的拆除成本為$100 000，可以$300 000出售。需立即投入$400 000的額外營運資金，并在產(chǎn)品生命周期內(nèi)不能減

$720 000

$800 000

$1 120 000

$1 240 000

正確答案：

試題解析

Kell公司第5年的現(xiàn)金流為$1 120 000，計算如下：
800 0000（收入）-650 0000（直接成本）-500 000（間接成本）=1 000 000
稅后是1 000 000×0.6=600 000
600 000+（300 000（售價）-100 000（拆除成本））×（1-40%）+400 000（額外營運資金）
=$1 120 000
因為本題沒有提及殘值，所以本題沒有殘值，那么賬面凈值就為0，處置的凈收入高于賬面凈值的部分需要繳稅。
本題，計提折舊是要按照稅法要求來計提，本題就是150萬/3年，每年50萬折舊，必須要按照稅法要求計提，但是稅法只允許提三年折舊，也要按照稅法來提折舊年限，就是前三年提折舊，后兩年不提折舊，屬于已提足折舊的設備
這里的規(guī)律：計提折舊要按稅法提，提多少年是按照稅法和使用年限誰短按誰提。