【2019考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年10月1日，甲公司以銀行存款56萬元從證券市場(chǎng)購入某公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用0.2萬元。2×18年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為52萬元，2×19年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為64萬元。則甲公司2×19年年末因該事項(xiàng)應(yīng)
正確答案：
2×18年年末該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為52萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為56萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（56-52）×25%=1（萬元），2×19年年末，該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為64萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為56萬元，所以應(yīng)該將之前的遞延所得稅資產(chǎn)1萬元全部轉(zhuǎn)回，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（64-56）×25%=2（萬元）。
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量
知識(shí)點(diǎn)出處
第十七章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2019年考試教材第452,453頁
京公網(wǎng)安備：11010802022124號(hào)