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多項選擇題

【2019考季】甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2019年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為1000萬元，成本為800萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司在編制2019年合并利潤表時，下列相關(guān)的會計處理中，說法正確的有（　?。?。

抵銷營業(yè)收入1000萬元

抵銷營業(yè)成本800萬元

抵銷營業(yè)外收入200萬元

抵銷固定資產(chǎn)190萬元

抵銷所得稅費用50萬元

正確答案：

試題解析

2019年12月31日合并財務報表有關(guān)抵銷分錄如下：
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　　　固定資產(chǎn)——原價　　　　　　　　　　　　　　　　200
借：固定資產(chǎn)——累計折舊　　　　　　　 10（200/10×6/12）
　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　47.5[（200-10）×25%]
　貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　47.5

本題關(guān)聯(lián)的知識點

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當期的合并處理
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知識點出處

第二十章合并財務報表

知識點頁碼

2019年考試教材第533,534,535頁

單項選擇題甲公司2018年6月30日取得乙公司90%的股份，對乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?019年6月20日，乙公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，成本為152萬元（未發(fā)生減值），銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元。甲公司將該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為4年，無殘值。2019年乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為400萬元，假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司2019年合并

多項選擇題甲公司是乙公司的母公司，雙方均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2019年9月，乙公司將其管理用固定資產(chǎn)出售給甲公司，售價為400萬元，其原值為480萬元，已計提折舊40萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后繼續(xù)作為管理用固定資產(chǎn)使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對該固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制2019年合并利潤表時，下列相關(guān)的會計處理中，說法

單項選擇題乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2019年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司，售價250萬元（不含增值稅），銷售成本226萬元。丙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并當月投入使用，丙公司采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并財務報表時，應調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額為（　?。┤f元。

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