【2020考季】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)保專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)保專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。2020年度，甲公司實現利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減。不考
正確答案：
環(huán)保專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，即應納稅額中可以抵免的金額=3000×10%=300（萬元），2020年應交所得稅=1000×25%=250（萬元）；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免，即超過部分應確認遞延所得稅資產的金額=300-250=50（萬元）。
遞延所得稅資產的確認與計量
知識點出處
第十七章 所得稅
知識點頁碼
2020年考試教材第440,441頁
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