【2020考季】2020年1月1日，甲公司以增發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股市價(jià)2元，每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方W公司處取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，另用銀行存款支付發(fā)行費(fèi)用30萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上賬面價(jià)值相等。根據(jù)上
正確答案：
該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上的賬面價(jià)值相等，所以購(gòu)買(mǎi)日乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（600-400）×25%=50（萬(wàn)元）。合并成本=1000×2=2000（萬(wàn)元），發(fā)行費(fèi)用30萬(wàn)元沖減發(fā)行溢價(jià)收入。考慮遞延所得稅后的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=2200-50=2150（萬(wàn)元），合并商譽(yù)=2000-2150×60%=710（萬(wàn)元）。
非同一控制下取得子公司購(gòu)買(mǎi)日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制
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第二十章 合并財(cái)務(wù)報(bào)表
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2020年考試教材第505,506,507,508,509,510,511,512頁(yè)
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