【2020考季】2019年4月，母公司以1200萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)用設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的賬面價值為800萬元，未計提減值。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25%，則編制2019年合并財務報表時不考慮其他因素，下列表述中正確的有（ ?。?。
正確答案：
抵消資產(chǎn)處置收益=1200-800=400（萬元），選項A正確；抵消固定資產(chǎn)的金額=（1200-800）-（1200-800）/10×8/12=373.33（萬元），選項B正確；確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=373.33×25%=93.33（萬元），選項C正確；因設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷而影響2019年度合并凈利潤的金額=[（1200-800）-（1200-800）/10×8/12]×（1-25%）=280（萬元），選項D正確，選項E錯誤。
相關(guān)會計分錄如下：
借：資產(chǎn)處置收益 400
貸：固定資產(chǎn) 400
借：固定資產(chǎn)—累計折舊 26.67
貸：管理費用 26.67
借：遞延所得稅資產(chǎn) 93.33
貸：所得稅費用 93.33
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知識點出處
第二十章 合并財務報表
知識點頁碼
2020年考試教材第524,525,526頁
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