【2021考季】2019年1月1日，A企業(yè)以銀行存款900萬元從證券公司購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為交易性金融資產(chǎn)核算（包含已到付息期尚未支付的利息16萬元），另支付相關(guān)稅費(fèi)3萬元，該債券的票面金額為800萬元，每半年付息一次，年利率為4%，8月20日，A企業(yè)以810萬元的價(jià)格出售該投資。下列表述中，正確的有（ ?。?。
正確答案：
出售該投資時(shí)確認(rèn)的投資收益=810-（900-16）=-74（萬元），持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)累計(jì)影響投資收益的金額=-3+800×4%×1/2-74=-61（萬元）。
附會(huì)計(jì)分錄：
2019年1月1日
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 884
應(yīng)收利息 16
投資收益 3
貸：銀行存款 903
6月30日，按照債券面值計(jì)算利息
借：應(yīng)收利息 16
貸：投資收益 16
收到利息時(shí)
借：銀行存款 16
貸：應(yīng)收利息 16
8月20日
借：銀行存款 810
投資收益 74
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 884
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算
知識(shí)點(diǎn)出處
第八章 流動(dòng)資產(chǎn)（一）
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2021年考試教材第147頁
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算
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以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算
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