【2021考季】甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年12月委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價款120萬元，加工費用16萬元，由受托方代收代繳的消費稅稅額為3萬元，增值稅稅額為2.08萬元，2×20年6月材料已經(jīng)加工完畢驗收入庫，準備用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，加工費用及相關(guān)稅金尚未支付。假定該企業(yè)材料采用實際成本核算。2×20年6月甲公司收回委托加工物資，入庫價值為（ ?。┤f元。
正確答案：
委托加工的應納稅消費品，委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣，不計入委托加工物資的成本。
甲公司會計處理如下：
借：委托加工物資 120
貸：原材料 120
借：委托加工物資 16
應交稅費——應交消費稅 3
——應交增值稅（進項稅額） 2.08
貸：應付賬款 21.08
借：原材料 136
貸：委托加工物資 136
因此，選項B正確。
消費稅
知識點出處
第十二章 流動負債
知識點頁碼
2021年考試教材第257頁
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