【2021考季】甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司2019年1月1日購(gòu)入，其初始投資成本為4000萬(wàn)元，初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為300萬(wàn)元，甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本，甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投
正確答案：
2019年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=4000+400=4400（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2019年度應(yīng)交所得稅=（10000-400）×25%=2400（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；權(quán)益法核算下，如果投資企業(yè)擬長(zhǎng)期持有被投資企業(yè)的股份，則長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，所以所得稅費(fèi)用也為2400萬(wàn)元，選項(xiàng)B和E錯(cuò)誤。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量
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第十六章 所得稅
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2021年考試教材第388頁(yè)
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