【2021考季】2×17年12月31日，甲公司將新購置的一棟辦公樓對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日該辦公樓賬面原價(jià)為10000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值與折舊方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2×21年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日，
正確答案：
2×21年1月1日，原成本模式下投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=10000-10000/20×3=8500（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=10000-10000/15×3=8000（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬元；轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量后的賬面價(jià)值為13000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)仍然為8000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5000萬元。所以由于會(huì)計(jì)政策變更，甲公司應(yīng)追溯確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=（5000-500）×25%=1125（萬元），對(duì)應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額=13000-8500-1125=3375（萬元）。
相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本 13000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 （10000/20×3）1500
貸：投資性房地產(chǎn) 10000
遞延所得稅負(fù)債 ?。?500×25%）1125
盈余公積 （3375×10%）337.5
利潤分配——未分配利潤 3037.5
會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第十七章 會(huì)計(jì)調(diào)整
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2021年考試教材第396頁
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