【2024考季】大山公司與小江公司均為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅稅率為13%。2022年10月10日，大山公司向小江公司銷售商品一批，產(chǎn)生應(yīng)收賬款864萬元。2023年4月10日，雙方簽訂債務(wù)重組合同并于當(dāng)日辦理完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，小江公司以存貨和其他債權(quán)投資抵償全部債務(wù)。用于償債的存貨賬面價值為336萬元，公允價值和計稅價格均為360萬元，大山公司取得后作為固定資產(chǎn)核算；用于償債的其他債權(quán)投資賬面價值
正確答案：
大山公司債務(wù)重組損益（投資收益）=816-（864-36）=-12（萬元），選項A正確；大山公司債權(quán)投資的入賬價值等于該金融資產(chǎn)的公允價值為409.2萬元，選項C正確；大山公司固定資產(chǎn)的入賬價值=816-409.2-360×13%=360（萬元），選項B正確；小江公司對當(dāng)期損益的影響金額=清償債務(wù)的賬面價值864-抵債資產(chǎn)的賬面價值（336+372）-增值稅360×13%+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)12=121.2（萬元），選項D錯誤。
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大山公司 會計處理 |
借：債權(quán)投資 409.2 固定資產(chǎn) 360 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 46.8（360×13%） 投資收益 12 ?。ǚ艞墏鶛?quán)的公允價值-賬面價值） 壞賬準(zhǔn)備 36 貸：應(yīng)收賬款 864 |
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小江公司 會計處理 |
借：應(yīng)付賬款 864 貸：庫存商品 336 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 46.8（360×13%） 其他債權(quán)投資——成本 360 ——公允價值變動 12 其他收益——債務(wù)重組收益 109.2 借：其他綜合收益 12 貸：其他收益——債務(wù)重組收益 12 |
債務(wù)重組的會計處理
知識點(diǎn)出處
第十三章 非流動負(fù)債
知識點(diǎn)頁碼
2024年考試教材第331,332,332,334,335,336,337,338,339,340,341頁
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