【2024考季】【易錯(cuò)】大山公司2022年7月自行研發(fā)完成一項(xiàng)專利權(quán)，并于當(dāng)月投入使用，實(shí)際發(fā)生研究階段支出1800萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段支出12000萬(wàn)元（符合資本化條件），確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，按直線法攤銷，無(wú)殘值。2023年1月檢查發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)人員將其攤銷期限8年，錯(cuò)誤地估計(jì)為10年；2022年所得稅申報(bào)時(shí)已按相關(guān)成本費(fèi)用的200%進(jìn)行稅前扣除。稅法規(guī)定該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷年限為8年，攤銷方法、凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。企業(yè)所得稅
正確答案：
因無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；應(yīng)調(diào)整增加2022年度累計(jì)攤銷=12000/8×6/12-12000/10×6/12=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤；應(yīng)調(diào)減2022年度企業(yè)所得稅和所得稅費(fèi)用=150×200%×25%=75（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；應(yīng)調(diào)減2022年度凈利潤(rùn)的金額=150-75=75（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減2022年年末未分配利潤(rùn)的金額=75×（1-15%）=63.75（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。
前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理
知識(shí)點(diǎn)出處
第十七章 會(huì)計(jì)調(diào)整
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2024年考試教材第419,420,421頁(yè)
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