【2024考季】甲公司2022年1月1日以銀行存款515萬元購入乙公司當日發(fā)行面值為500萬元的5年期債券，每年年末付息一次，票面年利率為4%，另支付相關交易費用5萬元，實際年利率為3.12%，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2022年12月31日，該債券未來12個月內(nèi)的預期信用損失為25萬元，由于業(yè)務模式變更，甲公司將該金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。2023年1月1
正確答案：
2022年12月31日，債權投資—利息調整科目貸方發(fā)生額=500×4%-520×3.12%=3.78（萬元），選項B正確；2022年12月31日確認投資收益=520×3.12%=16.22（萬元），選項C正確；2023年1月1日為重分類日，以當日公允價值計量交易性金融資產(chǎn)，原賬面價值與公允價值的差額，計入公允價值變動損益，金額=495-（520-3.78-25）=3.78（萬元），選項E正確。相關會計分錄如下：
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2022年1月1日 |
借：債權投資—成本 500 —利息調整 20 貸：銀行存款 520 |
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2022年12月31日 |
借：應收利息 20 貸：投資收益 16.22（520×3.12%） 債權投資—利息調整 3.78 借：信用減值損失 25 貸：債權投資減值準備 25 |
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2023年1月1日 |
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 495 債權投資減值準備 25 貸：債權投資—成本 500 —利息調整 16.22 公允價值變動損益 3.78 |
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
知識點出處
第八章 流動資產(chǎn)（一）
知識點頁碼
2024年考試教材第146頁
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