【2021考季】某酒廠為增值稅一般納稅人，2021年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.3萬元，銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元，另收取期限同樣為3個月的包裝物押金33.9萬元；2021年4月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金均在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金各22.6萬元。2021年6月該酒廠增值稅銷項稅額為（ ?。┤f元。
正確答案：
對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算時間在1年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。而對銷售白酒收取的包裝物押金收取時就并入銷售額計稅，逾期時不再計稅。2021年6月該酒廠增值稅銷項稅額=200×13%+22.6÷（1+13%）×13%+500×13%+33.9÷（1+13%）×13%=97.5（萬元）。
特殊銷售方式的銷售額
知識點出處
第二章 增值稅
知識點頁碼
2021年考試教材第120,121,122頁
特殊銷售方式的銷售額
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