單項(xiàng)選擇題

【2019考季】甲軟件開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年4月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共取得不含稅銷售額360萬(wàn)元（含設(shè)備銷售額80萬(wàn)元），已開具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為26萬(wàn)元（含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額4萬(wàn)元，其他嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)設(shè)備共同使用，不能準(zhǔn)確劃分）。該企業(yè)按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，則上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)

9.69

13.91

17.11

20.8

正確答案：

試題解析

應(yīng)納稅額=360×13%-26=20.8（萬(wàn)元），嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額=（360-80）×13%-4-（26-4）×（360-80）÷360=15.29（萬(wàn)元），嵌入式軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)=15.29÷（360-80）=5.46%，超過3%的部分實(shí)行即征即退。即征即退稅額=15.29-（360-80）×3%=6.89（萬(wàn)元），實(shí)際負(fù)擔(dān)增值稅=20.8-6.89=13.91（萬(wàn)元）。