【2019考季】甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年4月銷售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入154500元；銷售外購(gòu)的植物油，取得含稅收入10300元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1500元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6800元，增值稅稅額884元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（ ?。┰?/p>
正確答案：
增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（154500+10300）÷（1+3%）×3%-884=3916（元）。
小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
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第二章 增值稅
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2019年考試教材第155頁(yè)
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