【2019考季】某煤礦2019年3月開采原煤20萬噸，當(dāng)月將其中4萬噸對(duì)外銷售，取得不含增值稅銷售額400萬元；將其中的5萬噸原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，生產(chǎn)出來的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含增值稅銷售額900萬元（含礦區(qū)至車站的運(yùn)費(fèi)100萬元，取得運(yùn)輸方開具的發(fā)票）。已知煤炭資源稅稅率為6%，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門確定的洗選煤折算率為70%，則該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬元。
正確答案：
（1）納稅人開采原煤直接對(duì)外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅，應(yīng)納資源稅=400×6%=24（萬元）；（2）納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；（3）納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，應(yīng)納資源稅=（900-100）×70%×6%=33.6（萬元）；（4）該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=24+33.6=57.6（萬元）。
資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算
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第五章 資源稅
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2019年考試教材第265,266頁
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